第4章 會(huì)計(jì)旅途第一步
第4章會(huì)計(jì)旅途第一步
第二天，小艾又碰到了劉國(guó)華，他很急的樣子，說(shuō)是要找一個(gè)兼職會(huì)計(jì)，所長(zhǎng)找到萬(wàn)老師，希望她能接這筆業(yè)務(wù)。事務(wù)所現(xiàn)在審計(jì)驗(yàn)資的業(yè)務(wù)很多，所以沒(méi)人想去做這個(gè)。你知道，一筆小審計(jì)至少五六千元，兩三天就完成了，而一個(gè)兼職會(huì)計(jì)做一個(gè)月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的。萬(wàn)老師說(shuō)很忙，不是很想接。這時(shí)所長(zhǎng)忽然瞥見(jiàn)小艾，說(shuō)道:“小艾不是可以嗎?記賬是一件很簡(jiǎn)單的事，萬(wàn)老師，你指導(dǎo)一下，就沒(méi)問(wèn)題了;好了，事情就那么定了!”
從此，小艾就開(kāi)始了代理記賬的生涯。
萬(wàn)老師問(wèn)她會(huì)不會(huì)建賬，她搖了搖頭說(shuō)不會(huì)。萬(wàn)老師嘆了口氣說(shuō):“現(xiàn)在很多會(huì)計(jì)都不會(huì)建賬;那個(gè)小劉還說(shuō)，他招了好幾個(gè)會(huì)計(jì)，可是一聽(tīng)說(shuō)什么也沒(méi)有，還要建賬，就都不敢來(lái)了?！?p> 小艾站著沒(méi)說(shuō)話，其實(shí)這也是事實(shí)，雖然自己也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨(dú)去接，我也不敢。你也知道，在學(xué)校學(xué)了4年的會(huì)計(jì)，全是理論，老師講了很多賬簿的知識(shí)，可是一考完試，自己就把學(xué)到的東西全還給他了。萬(wàn)老師見(jiàn)她有點(diǎn)尷尬，連忙說(shuō):“建賬不像你想象的那么難，你照我說(shuō)的去做，做幾遍就會(huì)了;首先你要去我們財(cái)務(wù)支取些現(xiàn)金，買(mǎi)些會(huì)計(jì)用品?！?p> “到財(cái)務(wù)支取現(xiàn)金?”
“是呀，等到結(jié)算的時(shí)候再讓所長(zhǎng)和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個(gè)月;等理順了，他自己就會(huì)招個(gè)會(huì)計(jì)?！?p> “買(mǎi)什么呀?”
“我給你寫(xiě)個(gè)清單?！闭f(shuō)完，萬(wàn)老師就刷刷地寫(xiě)了起來(lái)。清單上寫(xiě)著:
10本會(huì)計(jì)憑證:3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證;
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬1本、銀行存款日記賬一本;
數(shù)量金額式明細(xì)賬1本、借方多欄式明細(xì)賬1本、貸方多欄式明細(xì)賬1本、借方貸方多欄式明細(xì)賬1本、三欄式明細(xì)賬1本;
總分類賬1本;
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表各1本;
檔案盒1個(gè)、膠水1瓶、訂書(shū)機(jī)1個(gè)、回形針1盒。
“好了，暫時(shí)就買(mǎi)這些吧!”
“還要買(mǎi)什么呀?”她想著要買(mǎi)就干脆一起買(mǎi)了，免得再跑腿。
“發(fā)票、進(jìn)賬單、支票這些不知道小劉買(mǎi)了沒(méi)有，到時(shí)候再說(shuō)吧。噢，如果沒(méi)有收付款憑證，就買(mǎi)10本通用記賬憑證代替?！?p> “通用記賬憑證和收付款憑證有區(qū)別嗎?”
“通用通用，就是都可以用，不用分得那么細(xì)了。”
“噢!”小艾怕自己忘，連忙在紙上打個(gè)括號(hào)，注明通用記賬憑證也行。
本來(lái)還想問(wèn)，借方多欄式明細(xì)賬、貸方多欄式明細(xì)賬、借方貸方多欄式明細(xì)賬有什么區(qū)別，但又一想到時(shí)問(wèn)店員不是更好嘛;于是，到財(cái)務(wù)支取了500塊錢(qián)后就直接出去買(mǎi)東西了。
她坐車到了南城時(shí)代廣場(chǎng)，萬(wàn)老師說(shuō)那里有個(gè)會(huì)計(jì)用品店。到了解放碑，便仰著頭四處尋找。解放碑是商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，她找了好久都沒(méi)找到，問(wèn)了好多人，大家都說(shuō)不知道。正當(dāng)垂頭喪氣時(shí)，突然發(fā)現(xiàn)街角有一個(gè)辦公文具店，店門(mén)上寫(xiě)的經(jīng)營(yíng)范圍包括會(huì)計(jì)用品，不過(guò)字很小，很難被人注意到。她連忙走進(jìn)去，店主問(wèn)她要買(mǎi)什么，她便把清單遞給了她。
不一會(huì)兒，店主就給她抱了一大摞票證等物品過(guò)來(lái)。
“點(diǎn)一下吧，記賬憑證10本、日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各1本，檔案盒、膠水、訂書(shū)機(jī)、回形針各一，沒(méi)錯(cuò)吧?”
她看了看說(shuō):“明細(xì)賬是每樣1本，你怎么都給我一樣的呀?”
“沒(méi)有啊，我每樣都給了你1本，你打開(kāi)自己看看?！?p> 我打開(kāi)一看，是好像有點(diǎn)不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。自己也不知道對(duì)不對(duì)，又怕她忽悠自己，于是就在那兒翻過(guò)來(lái)翻過(guò)去地看。
店主好像看出了她的心思，一邊指著賬簿一邊說(shuō):“這是三欄式明細(xì)賬，三欄，即借方、貸方、余額;這是數(shù)量金額式明細(xì)賬，有數(shù)量、單價(jià)、金額;這是借方多欄式明細(xì)賬，這是貸方多欄式明細(xì)賬，這是借方貸方多欄式明細(xì)賬?！?p> 好像有點(diǎn)明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借方貸方多欄就是借方、貸方都有多欄，顧名思義。接著又看了一下總賬，好像是多欄，于是問(wèn)道:“那總賬也可以叫三欄式吧?”
“你要這樣叫，也可以?！彼α诵φf(shuō)。
“那為什么明細(xì)賬搞這么多種，而總賬只有一種?”
“這是會(huì)計(jì)核算的需要。三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧?一般是往來(lái)賬?！?p> “往來(lái)賬?”
“就是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，應(yīng)收、應(yīng)付賬款懂吧?應(yīng)收:別人欠你錢(qián)，是你應(yīng)該收回來(lái)的;應(yīng)付:你欠別人錢(qián)，是你應(yīng)該付給別人的?！?p> “應(yīng)收應(yīng)付我知道?！毙“B忙點(diǎn)點(diǎn)頭。
店主看她那懵懂的樣子，以為她是搞行政的，卻不知道，站在面前的這位可是一個(gè)科班出身的會(huì)計(jì)呀!
“數(shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫(kù)存商品，因?yàn)檫@些存貨科目與應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，還要登記數(shù)量?！?p> “噢，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢?”
“借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用;貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入;而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬、本年利潤(rùn)。當(dāng)然，我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況和具體核算要求;這些做多了，你就自然明白了?！?p> “老師，你懂得真多。你也是學(xué)會(huì)計(jì)的，對(duì)不對(duì)?”小艾微笑地問(wèn)道。
“當(dāng)然，我一直在企業(yè)里做會(huì)計(jì)，做了好多年了?！?p> “那你怎么在這兒賣賬簿呀，你今天不用上班嗎?”
“我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說(shuō)我自己的店鋪也需要我經(jīng)營(yíng)?！?p> “這店鋪是你自己開(kāi)的?”
“對(duì)呀，有問(wèn)題嗎?”
“沒(méi)有沒(méi)有，老師，你真行。那你為什么不叫會(huì)計(jì)用品店，而叫辦公文具店呢?”
“我以前叫會(huì)計(jì)用品店，后來(lái)我的經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大了，不僅僅是會(huì)計(jì)用品，還包括其他辦公用品;我這兒還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎?如果需要，你就到我這兒租吧，挺便宜的，進(jìn)口的、國(guó)產(chǎn)的都有。”
“好的。”她突然想起事務(wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好像也是租的，進(jìn)口的，大家都說(shuō)好用，看來(lái)這生意挺有市場(chǎng)的。
看她擁有一個(gè)這么大的店鋪，小艾好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方開(kāi)店，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)這東西的利潤(rùn)還不錯(cuò)，一時(shí)間便把店主當(dāng)成了我的榜樣。心里暗暗盤(pán)算：“我也要馬上學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開(kāi)一個(gè)店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會(huì)越做越大，前途挺光明的?！?p> “你還要點(diǎn)兒其他的嗎?”
“不用不用了?！备锻昕詈?，小艾就抱著這一大摞東西回公司了。
(表4.1至表4.6為總賬、三欄式明細(xì)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬的格式)
借方多欄式是借方有多欄，貸方多欄式是貸方有多欄，借方貸方多欄式是借方貸方都有多欄，表4.6為借方貸方多欄式明細(xì)賬。
表4.6應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
回到所里，萬(wàn)老師要她開(kāi)始建賬了。
“我們要的第一本賬就是總賬，所有的會(huì)計(jì)科目都要在這里體現(xiàn)。”
“所有的會(huì)計(jì)科目?你是說(shuō)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》上所有的會(huì)計(jì)科目嗎?”
“當(dāng)然不是，我說(shuō)的所有的會(huì)計(jì)科目是指企業(yè)可能用到的所有會(huì)計(jì)科目，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的科目適合不同行業(yè)的需要，你就一個(gè)小企業(yè)，要那么多的科目干嗎?”
“那我該選哪一些科目呢?”
“一般有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。把這些科目都登記在總賬中，盡量多留點(diǎn)空白頁(yè)，少了以后可以再補(bǔ)，科目的順序最好是按報(bào)表的順序來(lái)，這樣以后好登記報(bào)表。然后，建立庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩本賬是每個(gè)企業(yè)都必不可少的，銀行存款按不同的銀行賬戶設(shè)明細(xì)科目，如:基本戶、納稅戶或者是工行、建行等。接下來(lái)就是往來(lái)賬了。”
“往來(lái)賬的科目是不是應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款?”
“對(duì)，有來(lái)有往的賬，每個(gè)科目根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立明細(xì)，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款按客戶設(shè)明細(xì)科目，如:××××(客戶簡(jiǎn)稱)，應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)科目，其他應(yīng)收款各單位情況不一樣，一般情況為:
設(shè)備用金:按人員名字再設(shè)下一級(jí)明細(xì)科目;
保證金:按收保證金的單位設(shè)下一級(jí)明細(xì)科目;
個(gè)人借款:按借款人名字設(shè)下一級(jí)明細(xì)科目;
其他應(yīng)付款一般按大類設(shè)二級(jí)明細(xì)，如:社保、公積金等，再按人名或單位設(shè)三級(jí)明細(xì)?！?p> “我怎么知道他到底有多少客戶或者是供應(yīng)商呀?”
“先知道個(gè)大概，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候再慢慢完善?！?p> “那我以后再在里面設(shè)置可以嗎?”
“也可以，你先把封面這些填好，以后再逐漸添加也行?！?p> “那是不是我所有的賬本都只是把封面該填的填好就行了，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候再填里面的，反正我也不知道它的業(yè)務(wù)到底有多少?！?p> “當(dāng)然可以，建賬說(shuō)白了就是你心里首先有一套賬而已，對(duì)賬本有個(gè)整體的認(rèn)識(shí)。我們?cè)倏催M(jìn)銷存明細(xì)賬，進(jìn)銷存明細(xì)賬主要是用來(lái)登記存貨和庫(kù)存商品的?！?p> “是不是要用這種數(shù)量金額格式的?”
“對(duì)，再就是固定資產(chǎn)明細(xì)賬，折舊科目是跟著固定資產(chǎn)科目放在一起的?！?p> “噢?！?p> “其實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用我們也可以放在一起，我們稱之為銷售明細(xì)賬;當(dāng)然主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用也可以單獨(dú)建立明細(xì)賬，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可以按產(chǎn)品、區(qū)域、內(nèi)外貿(mào)類設(shè)二級(jí)明細(xì)，具體要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)及核算要求設(shè)置。
不過(guò)，小企業(yè)的核算要求是你來(lái)定的，因?yàn)槟闶撬ㄒ坏臅?huì)計(jì)。然后就是成本費(fèi)用明細(xì)賬，如管理費(fèi)用它有很多明細(xì)，什么水電費(fèi)、辦公費(fèi)，這些明細(xì)也要根據(jù)企業(yè)的核算來(lái)設(shè)置，比如，你可以設(shè)置水電費(fèi)。如果老板想要知道水費(fèi)、電費(fèi)分別是多少，你就設(shè)一個(gè)水費(fèi)，再設(shè)一個(gè)電費(fèi)。
費(fèi)用科目是別人比較關(guān)心的，可能一會(huì)兒要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，一會(huì)兒又要按照那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)就得一筆一筆地找、加，很累。如果明細(xì)科目分得好，就會(huì)減少不少工作量。”
“噢，我明白了，以前老師老是說(shuō)根據(jù)企業(yè)具體情況和核算要求設(shè)置明細(xì)，這句話我怎么也聽(tīng)不懂，現(xiàn)在我有點(diǎn)感覺(jué)了，我們進(jìn)行賬務(wù)處理就是為了給使用者提供他想要的數(shù)據(jù)，怎樣正確規(guī)范、方便快速，就怎樣設(shè)置，對(duì)不?”
“你說(shuō)的也沒(méi)錯(cuò)，會(huì)計(jì)本來(lái)也是一種服務(wù)，當(dāng)然，也有一定的習(xí)慣規(guī)范，可以有點(diǎn)改變，但是也不要天馬行空。在填科目名稱的賬頁(yè)上貼上寫(xiě)有該科目名稱的口取紙，所有口取紙要錯(cuò)開(kāi)，以便于查看。”
“噢。”
小艾按照萬(wàn)老師的囑咐，建立了她人生中的第一套賬本。
總賬一本，設(shè)有企業(yè)可能用到的所有會(huì)計(jì)科目(三欄式);
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一本，日后逐筆登記，用來(lái)每日結(jié)余盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金(三欄式);
銀行存款日記賬一本，也是逐筆登記銀行存款，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，月末有差異還要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(三欄式);
往來(lái)明細(xì)賬一本，應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付按客戶供應(yīng)商明細(xì)設(shè)置，其他應(yīng)收應(yīng)付以后按項(xiàng)目如保證金，再按人員設(shè)置，具體看企業(yè)日后的業(yè)務(wù)(三欄式);
進(jìn)銷存明細(xì)賬一本，按存貨項(xiàng)目設(shè)置(數(shù)量金額式);
固定資產(chǎn)明細(xì)賬一本，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置(格式:原值、折舊);
銷售明細(xì)賬一本，按產(chǎn)品種類設(shè)置(格式:收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等放在一起);
成本費(fèi)用明細(xì)賬，按成本、費(fèi)用類別設(shè)置(格式:借方多欄式);
應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬，按應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目設(shè)置，如:進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額(格式:借方貸方多欄式);
其他明細(xì)賬一本，用來(lái)登記剩下的其他科目明細(xì)賬(格式一般為三欄式)。