第5章 星巴克感悟報(bào)表

　　早上，萬老師跟小艾說:“賬算是建好了，剩下的就是做分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出‘三表’——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，其實(shí)小企業(yè)的賬無非就這些?！?p>　　接著她又說道:“分錄，你會(huì)做吧?我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題就請(qǐng)教其他的老師或者等我回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的。你只要記住你的目標(biāo)是什么，目標(biāo)就是出報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表可以暫時(shí)不用)。小企業(yè)又沒多少業(yè)務(wù)，你就是湊也會(huì)湊出來的。”小艾似懂非懂地點(diǎn)了點(diǎn)頭。

　　萬老師走了，小艾一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個(gè)賬她也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票、單據(jù)過來，也沒人叫她干活，因?yàn)槊總€(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都有了自己固定的助理人員——雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系;就像小艾經(jīng)常和萬老師在一起，無形中她成了萬老師的固定助理了，別人如果很忙，需要小艾做點(diǎn)什么的時(shí)候，他們會(huì)先向萬老師借，小艾瞬間變成了萬老師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)?，F(xiàn)在萬老師走了，她就成了沒有老板的秘書了，沒有老板的秘書當(dāng)然閑了。

　　一整天無所事事，一到5點(diǎn)半，她就下班了。坐車回到自己那個(gè)租的小窩，更加覺得無聊;懶得做飯，泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個(gè)人在廣場(chǎng)晃悠，耳邊時(shí)不時(shí)傳來千百惠甜美的歌聲:“芳香的咖啡，飄滿小屋，對(duì)你的情感依然如故，不知道何時(shí)再續(xù)前緣，讓我把思念向你傾訴……”對(duì)面的星巴克燈光閃爍，她的腳步情不自禁地向前移動(dòng)。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白:“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對(duì)我說，香甜的奶味依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘醇嗎?……”

　　她坐在吧臺(tái)上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入她的眼簾，咦，那不是杜老師嗎?杜老師，名叫杜云軒，也是所里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，二十八九歲，平時(shí)話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。她走過去叫了聲“杜老師”，杜云軒抬頭看見了她，笑了笑。

　　“小艾，你也在這里呀!”

　　“對(duì)呀，你經(jīng)常來這嗎?”她問道。

　　“沒有，只是偶爾。怎么樣，來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣?”

　　“還行吧，跟著萬老師跑了幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來。”

　　“怎么會(huì)?萬老師現(xiàn)在不是接了個(gè)代理記賬的項(xiàng)目嗎?你可以拿來練手。”

　　“萬老師是把這個(gè)項(xiàng)目交給我了，但是我不是很會(huì)?！?p>　　“這有什么不會(huì)的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表嗎，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表了?！?p>　　“我是學(xué)過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了?！?p>　　“學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益;利潤(rùn)表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)就是我們的六大要素?！?p>　　“六大要素我知道?！彼患偎妓鞯卮鸬?。

　　“噢，那你說說看，什么是資產(chǎn)，什么是負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益?”

　　“資產(chǎn)就是——”小艾抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。

　　“哈哈哈，不知道吧!”杜云軒露出淡淡的笑意，似乎還有一絲得意，好像一切都在他的預(yù)料之中。

　　“我知道，只是不記得了?！毙“倭肃僮臁?p>　　“其實(shí)你不用死記書上的定義，你可以這樣理解，什么是資產(chǎn)？假如星巴克是你和你朋友開的，資產(chǎn)就是你在星巴克所有的家底，你們花錢買的所有東西;負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你們借別人的錢;所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你們自己投入的本錢。

　　所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里呢?一部分是你借的，即負(fù)債;一部分是你自己的，即所有者權(quán)益。這些錢去了哪里呢?放在柜子里就是庫(kù)存現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金;買了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨;買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)。

　　而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去了呢?這就是會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。”

　　資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

　　左邊：

　　資產(chǎn)（家底、資金的去向）

　　右邊：

　　負(fù)債（資金的來源：借的）

　　所有者權(quán)益（資金的來源：股東自己投入的）

　　“那你的家底有哪些呢？我們會(huì)進(jìn)一步細(xì)化，這就是報(bào)表項(xiàng)目，比如我們的資產(chǎn)有貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等；負(fù)債有長(zhǎng)期借款、短期借款等等；所有者權(quán)益有實(shí)收資本（原始投資）、未分配利潤(rùn)（賺的錢沒有分配給股東、留在企業(yè)成為資金的又一個(gè)來源。）”

　　資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

　　左邊：

　　資產(chǎn)（家底、資金的去向）

　　貨幣資金

　　存貨

　　固定資產(chǎn)

　　右邊：

　　負(fù)債（資金的來源：借的）

　　短期借款

　　長(zhǎng)期借款

　　所有者權(quán)益（資金的來源：股東自己投入的）

　　無形資產(chǎn)實(shí)收資本

　　未分配利潤(rùn)

　　【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】

　　“而總賬科目是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的進(jìn)一步細(xì)化，比如貨幣資金，含3個(gè)會(huì)計(jì)科目，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)科目就更多了，有原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等等，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是報(bào)表項(xiàng)目同時(shí)也是會(huì)計(jì)科目，它本身沒有再細(xì)化。”

　　“總賬科目可以再進(jìn)一步細(xì)化，比如庫(kù)存現(xiàn)金有庫(kù)存現(xiàn)金——人民幣、庫(kù)存現(xiàn)金——美元等，銀行存款可以細(xì)化為‘銀行存款——工行’、‘銀行存款——建行’等等”

　　總賬科目和明細(xì)科目都是會(huì)計(jì)科目，因此會(huì)計(jì)科目就是報(bào)表項(xiàng)目的細(xì)化。

　　小艾驚愕地看著他，從沒想到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、總賬科目、明細(xì)科目還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺，不但知道了它們的含義，還知道了它們之間的聯(lián)系。

　　企業(yè)就是把各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類，然后逐步匯總成報(bào)表項(xiàng)目。

　　比如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月1日，出納去銀行取錢30000元。

　　我們就要把這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)科目，即：銀行存款減少30000元，庫(kù)存現(xiàn)金增加30000元。

　　如果企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都轉(zhuǎn)化成了會(huì)計(jì)科目，那最后，每個(gè)科目加加減減，就可以匯總得出報(bào)表項(xiàng)目，報(bào)表項(xiàng)目都出來了，報(bào)表就出來了，會(huì)計(jì)的基本任務(wù)就完成了。因?yàn)闀?huì)計(jì)的核心任務(wù)就是出報(bào)表。

　　“那利潤(rùn)表呢?”她迫不及待地問道。

　　“利潤(rùn)表就更簡(jiǎn)單了，利潤(rùn)表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入，賺取利潤(rùn)。利潤(rùn)分為三部分，一部分是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，也就是銷售主要產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的利潤(rùn);一部分是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)，比如銷售原材料，一般企業(yè)購(gòu)買原材料是用來生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會(huì)去銷售，主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)就是營(yíng)業(yè)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本合計(jì)就是營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本，減去企業(yè)日常稅費(fèi)（稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），再加上其他收益（比如投資收益、資產(chǎn)處置收益等），就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如下表所示：

　　除了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，還有營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出），這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。?！?p>　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)=利潤(rùn)總額

　　利潤(rùn)總額減去上交給國(guó)家的所得稅費(fèi)用，剩下的就是凈利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)

　　利潤(rùn)表

　　會(huì)企 02 表編制單位：年月單位：元

　　項(xiàng)目

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　減：營(yíng)業(yè)成本

　　稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　研發(fā)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　加：其他收益

　　投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

　　資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

　　加：營(yíng)業(yè)外收入

　　減：營(yíng)業(yè)外支出

　　三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

　　“利潤(rùn)表的邏輯非常簡(jiǎn)單，有趣的是這兩張表的聯(lián)系。”

　　“聯(lián)系，什么聯(lián)系?”

　　“你看，你拿錢購(gòu)買商品，錢就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的成本，又到了利潤(rùn)表上面，同時(shí)你取得了收入，收入一般會(huì)大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤(rùn)，利潤(rùn)減去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢。

　　如果賺的利潤(rùn)沒有分給各個(gè)股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤(rùn)（即跑到了資產(chǎn)負(fù)債表的右下角），成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的一個(gè)來源。資金多了，又可以購(gòu)買更多的資產(chǎn)，然后賺更多的錢，這樣資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表就構(gòu)成了一個(gè)資金流的循環(huán)。企業(yè)的資金就是這樣不斷地積累，像滾雪球一樣，不斷地發(fā)展壯大。你說是不是?”

　　“對(duì)噢?！?p>　　“所以，學(xué)會(huì)計(jì)除了學(xué)，有時(shí)還要有那么一點(diǎn)點(diǎn)悟性……”

　　“杜老師，你好厲害，聽君一席話勝讀十年書!”

　　“哪里，這些東西你以后在實(shí)踐中不斷地摸索、領(lǐng)悟，自然就明白了?！?p>　　聊得正歡的時(shí)候，突然一個(gè)很時(shí)髦的女郎走到他們面前，杜云軒趕忙停了口，女郎瞅了小艾一眼，問道:“她是誰呀?”

　　“我公司的一個(gè)同事，艾娜;艾娜，這是柯雪。”

　　“你好，我是艾娜，杜老師的同事，很高興認(rèn)識(shí)你?！毙“押玫貙?duì)她說道。

　　“你好，我是柯雪?！笨卵┒Y貌性地回應(yīng)。

　　說完，然后看向杜云軒，眼神里似乎充滿了狐疑。

　　小艾感覺有點(diǎn)尷尬，杜云軒卻若無其事地笑著對(duì)她說道:“我有點(diǎn)事先走了，改天我們繼續(xù)聊!”

　　說完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。