第6章 ?會(huì)計(jì)就是攝影師
【注：為了簡(jiǎn)化問題，本章不考慮稅收，只專注會(huì)計(jì)原理】
杜云軒走后，小艾坐在星巴克，細(xì)細(xì)地揣摩他所說的，腦子里開始像電影放映一樣閃過咖啡店的經(jīng)營及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
眾所周知，電影膠片是一張一張的，但放映時(shí)我們看到的卻是連續(xù)的，因?yàn)槟z片的放映速度小于0.1秒（從一個(gè)膠片開始進(jìn)入鏡頭到下一個(gè)膠片開始進(jìn)入鏡頭的時(shí)間），所以人眼的感覺就不會(huì)是一張一張的畫面，而是連續(xù)的了。因?yàn)槿搜鄯磻?yīng)時(shí)間是0.1秒，小于0.1秒時(shí)間的事，人眼無法區(qū)分。
企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)也是一樣，它是連續(xù)的，像放電影一樣，而資產(chǎn)負(fù)債表本質(zhì)卻是一張張的膠片，它不停地拍攝企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，會(huì)計(jì)就是那個(gè)攝影師，每做一筆賬，就相當(dāng)于拍一下，所以資產(chǎn)負(fù)債表本質(zhì)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的概念，不同的時(shí)點(diǎn)這張膠片的樣子是不一樣的，平時(shí)我們說資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)常會(huì)這樣說：2020年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
她腦海里閃過的第一張膠片是這樣的。
假設(shè)自己去開一家咖啡店，然后自己當(dāng)老板，那這賬該如何記呢？開咖啡店首先得需要一筆錢，先把自己銀行存款里的50000元錢拿出來，這就是我的原始投入，資金的來源之一，原始投入=50000元，換個(gè)專業(yè)點(diǎn)的名字，叫“實(shí)收資本”，那實(shí)收資本就是50000元。計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，取出的50000元就放在柜子里，于是這家咖啡店擁有了一筆錢，叫庫存現(xiàn)金。
咖啡店的資產(chǎn)負(fù)債表
表左邊
咖啡店的家底
庫存現(xiàn)金 50000
合計(jì) 50000
表右邊
資金的來源
實(shí)收資本 50000
合計(jì) 50000
咖啡店目前還沒有正式成立，只有庫存現(xiàn)金50000元，這50000元是自己投入的。，資產(chǎn)負(fù)債表左邊等于右邊，資金的來源等于資金的去向，一來一去，肯定相等，不然錢到哪去呢？
第二張膠片是這樣的。
假設(shè)開咖啡店50000元錢不夠，于是自己就去找閨蜜婉晴借，天底下所有的人都知道，婉晴是個(gè)有錢人，跟她又要好，更何況還給利息了，假設(shè)婉晴銀行轉(zhuǎn)賬100000元給咖啡店，小艾以咖啡店的名義給她打一張欠條。假設(shè)這個(gè)欠條是按國家標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)格式填制的，比如商業(yè)承兌匯票。因此這個(gè)欠條在會(huì)計(jì)上就有了專用名字叫應(yīng)付票據(jù)。
咖啡店的資產(chǎn)負(fù)債表
左邊
咖啡店的家底
庫存現(xiàn)金 50000
銀行存款 100000
合計(jì) 150000
右邊
資金的來源
應(yīng)付票據(jù) 100000
實(shí)收資本 50000
合計(jì) 150000
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
于是咖啡店擁有了150000元的家底，其中50000元來源于小艾的投入，100000元是跟婉晴借的。
在會(huì)計(jì)的語言世界里，一個(gè)企業(yè)的家底叫資產(chǎn)，欠別人的錢叫負(fù)債，股東自己的錢叫所有者權(quán)益。所以，小艾的50000元是所有者權(quán)益，婉晴借給咖啡店的100000元是負(fù)債。
于是咖啡店資產(chǎn)負(fù)債表，轉(zhuǎn)換成專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，就成這個(gè)樣子。
左邊：
資產(chǎn)
庫存現(xiàn)金 50000
銀行存款 100000
負(fù)債及所有者權(quán)益
合計(jì) 150000
右邊：
負(fù)債
應(yīng)付票據(jù) 100000
所有者權(quán)益
實(shí)收資本 50000
合計(jì) 150000
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
資產(chǎn)負(fù)債表的左邊仍然等于右邊，這就是會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
負(fù)債是債權(quán)人的權(quán)益，所有者權(quán)益是投資者的權(quán)益，因此我們也可以說：
資產(chǎn)等于權(quán)益。
左邊是資產(chǎn)，咖啡店擁有的所有東西，右邊是權(quán)益，這些東西的所有權(quán)歸誰。
左邊永遠(yuǎn)等于右邊！
會(huì)計(jì)目前使用的是借貸記賬法，借貸這兩個(gè)字本身沒有什么意思，就是兩符號(hào)，它是直接從國外翻譯過來的。
定義的時(shí)候，左邊增加記借方，左邊減少記貸方，右邊增加記貸方，右邊減少記借方。
左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。
因此，資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方。
第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，小艾投入資本50000元。
左邊庫存現(xiàn)金增加50000元記借方，右邊實(shí)收資本增加50000元記貸方，因此可以這樣記賬：
借：庫存現(xiàn)金 50000
貸：實(shí)收資本 50000
這個(gè)就叫會(huì)計(jì)分錄。
第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，咖啡店跟婉晴借錢100000元。
左邊銀行存款增加100000元，記借方，右邊應(yīng)付票據(jù)增加100000元，記貸方。
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)付票據(jù) 100000
在實(shí)際賬務(wù)處理中，是先做會(huì)計(jì)分錄，然后再匯總，最后填報(bào)表。
第三張膠片是這樣的。
假設(shè)準(zhǔn)備做一個(gè)人文類的咖啡廳，取個(gè)名字就叫作小艾夢(mèng)想咖啡屋，比如在學(xué)院圈附近租了一個(gè)門店，那里人氣比較旺、文化氛圍比較濃厚，偶爾還有外籍人士出入，質(zhì)樸、幽雅，符合定位，租金每月2萬，押一付一。
押金20000元到時(shí)候不租了，可以收回來，會(huì)計(jì)上叫做其他應(yīng)收款，也就是其他應(yīng)該收回來的賬款，銷售商品而引發(fā)的應(yīng)該收回來的款項(xiàng)叫應(yīng)收賬款，不是銷售商品而引發(fā)的其他應(yīng)該收回來的款項(xiàng)，所以叫其他應(yīng)收款。
門店是為了賣咖啡而租用的，因此租金20000元，計(jì)入銷售費(fèi)用。
如果直接用現(xiàn)金支付，那咖啡店的庫存現(xiàn)金就少了400000元。其他應(yīng)收款增加了20000元，資產(chǎn)負(fù)債表就變成如下樣子：
小艾夢(mèng)想咖啡屋的資產(chǎn)負(fù)債表
左邊
資產(chǎn)
庫存現(xiàn)金 10000
銀行存款 100000
其他應(yīng)收款 20000
合計(jì) 130000
右邊
負(fù)債及所有者權(quán)益
負(fù)債
應(yīng)付票據(jù) 100000
所有者權(quán)益
實(shí)收資本 50000
合計(jì) 150000
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
然而資產(chǎn)負(fù)債表左右不平衡，為什么呢？還有銷售費(fèi)用20000元，這個(gè)是計(jì)入利潤表。利潤表是一個(gè)期間段的概念，平時(shí)說利潤一般會(huì)說這個(gè)月的利潤，今年的利潤。
沒有收入，但是有費(fèi)用，租金20000元，于是咖啡店這個(gè)月虧損20000元。
那利潤表是什么樣子呢？
咖啡屋的利潤表
項(xiàng)目本期金額
一、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
銷售費(fèi)用20000
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
二、營業(yè)利潤-20000
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
三、利潤總額-20000
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤-20000
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
利潤表的邏輯是：收入-費(fèi)用=利潤
此處的費(fèi)用是一個(gè)廣義的概念，它指的是耗費(fèi)，包括成本，成本本身也是費(fèi)用。成本一般是指有對(duì)象的耗費(fèi)，比如甲產(chǎn)品的成本，這個(gè)月的成本，一般是指這個(gè)月所有產(chǎn)品的成本，它有個(gè)產(chǎn)品對(duì)象。而管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上統(tǒng)稱三費(fèi)，也叫期間費(fèi)用，會(huì)計(jì)一般會(huì)說這個(gè)月的管理費(fèi)用是多少，這個(gè)月的銷售費(fèi)用是多少，這個(gè)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用是多少，會(huì)帶期間。
收入-費(fèi)用=利潤
這又是一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式。
本月收入為0，費(fèi)用20000元，咖啡店虧損了20000元，那未分配利潤就是-20000元。未分配利潤是指應(yīng)該分給投資者還沒分的利潤，它屬于投資者的權(quán)益。
因此資產(chǎn)負(fù)債表變成如下樣子：
咖啡屋的資產(chǎn)負(fù)債表
左邊
資產(chǎn)
庫存現(xiàn)金 10000
銀行存款 100000
其他應(yīng)收款 20000
合計(jì) 130000
右邊
負(fù)債及所有者權(quán)益
負(fù)債
應(yīng)付票據(jù) 100000
所有者權(quán)益
實(shí)收資本 50000
未分配利潤-20000
合計(jì) 130000
因此資產(chǎn)負(fù)債表還是平衡的。
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
第四張膠片是這樣的。
在小艾夢(mèng)想咖啡屋，你可以為聽音樂而來，可以為看書而來，也可以為看電影而來。古樸的木地板，棗紅色窗簾，還有一些木頭家具是它的主要元素。在這樣的咖啡店中，享受的是一種平靜的心態(tài)、純樸的情愫。沒有喧囂，只有從容，只有淡淡的音樂和柔和的燈光。如果你選擇了靠山或者靠樹的窗戶，那更是一種別樣的意境。
假設(shè)這個(gè)店面原有的裝修風(fēng)格跟自己定位相符，因此只需簡(jiǎn)單地修飾一下即可，耗費(fèi)比較少，只有36000元。
于是，咖啡屋的銀行存款又減少了36000元，100000-36000=64000，銷售費(fèi)用增加了36000元，，還沒賣出一杯咖啡，又虧損了36000元，合起來虧損了56000元。
報(bào)表變成如下樣子：
小艾夢(mèng)想咖啡屋的資產(chǎn)負(fù)債表
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
第5張膠片是這樣的。
買一套組合咖啡器具，花費(fèi)了48000元，銀行存款支付，固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少。
資產(chǎn)負(fù)債表變成如下：
利潤表不變。
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
第6張膠片是這樣的。
買了咖啡豆、咖啡白糖、咖啡用植脂沫等原材料，夠沖泡3000杯咖啡?？偣不ㄙM(fèi)30000元，款項(xiàng)未付，下個(gè)月月結(jié)。
原材料，在資產(chǎn)負(fù)債表上叫存貨，增加了30000元，應(yīng)該付的款項(xiàng)沒付，叫應(yīng)付賬款，增加了30000元。
資產(chǎn)負(fù)債表變成如下：
利潤表不變。
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
第7張膠片是這樣的。
第二個(gè)月，把購買的原材料全部沖泡成咖啡賣掉，總共3000杯，平均每天100杯，每杯30元。
于是當(dāng)月收入3000*30=90000元，營業(yè)收入增加了90000元，同時(shí)銀行存款增加了90000元。
當(dāng)月原材料成本 30000元，原材料減少了30000元，同時(shí)，營業(yè)成本增加了30000元。
假設(shè)當(dāng)月銷售門店咖啡師工資10000元，服務(wù)員工資5000元，收銀員工資5000元，共20000元。因?yàn)槭情T店專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)，所以工資計(jì)入銷售費(fèi)用，增加20000元，銀行存款減少了20000元。
本月租金20000元，銷售費(fèi)用增加20000元，銀行存款減少20000元。
于是報(bào)表變成如下樣子：
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
第8張膠片是這樣的。
月底支付婉晴利息，按年利率12%給她，每個(gè)月就是1000元，從這個(gè)月開始算，現(xiàn)金支付。
100000*12%/12=1000元
于是，咖啡屋的庫存現(xiàn)金減少1000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加1000元。
同時(shí)，咖啡器具折舊，可用4年，共48000元，每月折舊1000元。
于是報(bào)表變成如下樣子：
【注：由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】
兩個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
表明目前的財(cái)務(wù)狀況，即家底有多少。
收入-費(fèi)用=利潤
表明本期又賺了多少，本期賺的，又會(huì)增加咖啡屋的家底。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤
而利潤=收入-費(fèi)用
因此：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用
把費(fèi)用移到左邊：
資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
再來個(gè)符號(hào)定義：
左邊增加記借，右邊增加記貸，減少相反。
即：
資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加記借，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加記貸，減少相反。
這就是會(huì)計(jì)的游戲規(guī)則。
比斗地主還簡(jiǎn)單。
因此剩下的膠片分錄，直接套用規(guī)則，立馬就出來了：
膠片3會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款 20000
銷售費(fèi)用 20000
貸：銀行存款 40000
膠片4會(huì)計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 36000
貸：銀行存款 36000
膠片5會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 48000
貸：銀行存款 48000
膠片6會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 30000
貸：應(yīng)付賬款 30000
膠片7會(huì)計(jì)分錄：
沖泡咖啡，原材料變成商品。
借：庫存商品 30000
貸：原材料 30000
【注：為簡(jiǎn)化問題，水電等動(dòng)力費(fèi)用忽略不計(jì)?！?p> 銷售咖啡：
借：銀行存款 90000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000
【注：利潤表上面的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入】
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫存商品 30000
付工資及租金
借：銷售費(fèi)用 40000
貸：銀行存款 40000
膠片8會(huì)計(jì)分錄：
支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸：庫存現(xiàn)金 1000
咖啡器具計(jì)提折舊
借：銷售費(fèi)用 1000
貸：累計(jì)折舊 1000
在資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)是用原價(jià)48000-折舊1000=47000元
所以會(huì)計(jì)其實(shí)就是一個(gè)攝影師，企業(yè)的每一個(gè)場(chǎng)景和動(dòng)作，會(huì)計(jì)都會(huì)拍攝下來，然后反映在會(huì)計(jì)報(bào)表上面。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的照片，利潤表就是視頻錄像，一個(gè)是時(shí)間點(diǎn)的概念，一個(gè)是時(shí)間段的概念。
不管是照片還是錄像，偶爾我們也會(huì)美顏一下，這不是什么大問題，就像大家自拍的時(shí)候，都會(huì)開美顏相機(jī)一樣，所以不要?jiǎng)硬粍?dòng)就說會(huì)計(jì)做假賬，公司做假賬，其實(shí)假的真不了，真的假不了，問題在于你會(huì)不會(huì)看照片，閱讀照片本身就反映了一個(gè)人對(duì)攝影的認(rèn)知水平及對(duì)應(yīng)的藝術(shù)素養(yǎng)。
會(huì)計(jì)不僅僅是一門技術(shù)，它還是一門藝術(shù)，在藝術(shù)作品面前，知識(shí)量越少，我們可以看到的東西越少；知識(shí)量越多，我們可以看到的東西也越多。