第22章 菲爾茶館話納稅

　　晚上，他們在菲爾飯店二樓吃飯，飯桌上大家杯觥交錯，交談甚歡。

　　小艾一直認為，由于受會計上的穩(wěn)健原則再加謹慎原則的影響，學會計的人多多少少有點沉悶、呆板，包括她自己——自己從來都不敢在很多人面前大聲說話，也不敢在酒桌上大方地喝酒賠笑，矜持在一定程度上成了她的標簽。

　　上大學的時候，她一點都不喜歡自己班上的男生，覺得他們一個個都像“呆頭鵝”，傻乎乎的。上班后，她對學會計的男人開始改觀，尤其是杜云軒跟大家開玩笑，說什么“露”是女人的藝術，“藏”則是男人的藝術;說什么有一種男人，“文而不酸，卓爾不群，靜而不弱，老而不渣，這種男人就是學會計的男人”，雖然有點自賣自夸，但對于他也算是名副其實。

　　而她也確實感受到了，很多學會計的男生真的很優(yōu)秀，不管是公司企業(yè)里的財務總監(jiān)，副總，還是會計師事務所的注冊會計師、稅務師、資產評估師，工程造價師等，他們都是學財務的，另外做投資的基本上都學過財務，就算他們的專業(yè)不是會計，但是他們也一定學過會計，否則他們連報表都看不懂，沒法投資。

　　還有很多公司的CEO，也是學財務的。

　　比如阿里巴巴就喜歡從CFO中選CEO，它的歷任CEO都有CFO的工作背景。而事實也證明，擁有財務背景的CEO 往往更容易獲得成功。因為時代在發(fā)展變化，有CFO背景的CEO更懂數據管理、對公司的資本運作大有裨益、知道什么是精細化運營。而且當公司亟需轉機、成本或利潤出現(xiàn)問題或公司面臨被收購時，這些擁有財務背景的CEO因為深諳財務之道、精通現(xiàn)金流、股東權益、投資回報率和利潤率，往往比銷售、生產出身的CEO更能拯救公司于水火，在困境中化險為夷，因為財務是把管理落到實處的最佳工具，沒有財務這個量化工具，光談管理思想是沒用的。

　　更要命的是，很多學財務的男生，不僅專業(yè)精湛，而且長相帥氣，談吐不凡。比如杜云軒，再比如慕白。

　　慕白是杜云軒的搭檔和左右手，來事務所2年多了，杜云軒做業(yè)務，總喜歡帶著他，兩個人感覺挺合得來。

　　于是小艾得出一個結論，自己以前覺得學財務的男生不怎么樣，那是因為自己沒見過世面。

　　飯畢，就直接上三樓卡拉OK廳K歌。

　　一進包廂，他們就喊：“第一首，阿杜，《感動每一刻》必點。”

　　杜云軒盛情難卻，于是只能開唱：

　　夜里的霓虹映月光而思念漸漸的迷惘

　　不眠的街閃動光芒

　　照不進心房空蕩

　　天亮了擁擠的匆忙沒太多時間幻想

　　忙碌追逐遺忘過往

　　…….

　　“此曲只應天上有，人間哪得幾回聞？”

　　“余音繞梁，三日不絕啊！”

　　“杜老師，我想付你版權費！”

　　“杜老師，我想給你開支票！”

　　“開什么支票啊，支票多麻煩，直接銀行轉賬吧。”

　　…….

　　整個包間鬧哄哄的，大家都在瞎起哄。

　　完后，大家又在高呼：“再來一首，再來一首?！?p>　　杜云軒漆黑的眸子里帶著笑意，擺手道：“你們來！”，然后走下臺來。

　　接著另外幾個“麥霸”開始接過話筒。

　　剩下的，要么聽他們唱，要么就玩骰子，大家都一改平時穩(wěn)重的形象，一個個盡情地放縱。

　　小艾靜靜地坐在旁邊，看著他們歌唱。

　　忽然杜云軒含笑道:“我知道今晚，有一個人一首歌都沒唱?！?p>　　結果大家都齊刷刷地望著她，那些“麥霸”們聞言，都趕忙把話筒往她手里送。

　　小艾開始緊張了，跟他們解釋道：“我嗓子不好，我不會唱歌，小時候，在學校里排練大合唱，老師說我唱歌像哭，從此以后，我心里有了陰影，再也不敢在別人面前唱歌了。”

　　可是任憑她怎么解釋，大家就是不放過她。

　　杜云軒沒有料到小艾這么抗拒，他原以為她只是矜持，不好意思。

　　眼見她快招架不住時，他連忙跟著起哄道:“小艾，你再不唱，我可就要抱你嘍！”

　　小艾脫口而出:“我寧愿讓你抱，我也不唱！”

　　那視死如歸的樣子，讓大家哄堂大笑。

　　杜云軒眉宇輕輕一折，略作沮喪道:“你說寧愿讓我抱像在說‘寧愿死’似的，擁抱一下有那么恐怖嗎?”

　　說完就伸出雙手，右手在上，左手在下，頭略微偏左，一副優(yōu)雅清貴的樣子。

　　這是擁抱禮。

　　擁抱禮流行于歐美國家，多用于官方會見場合，頭在右邊者為位尊者。

　　但小艾不懂，見他朝自己走來，要抱自己，一緊張，就笑著逃到走廊上去了。

　　杜云軒見其跑了，烏黑的瞳仁，劃過一抹笑意，這在他的預料之中，不管是她站著不動讓自己擁抱一下，還是逃走，都能無傷大雅地替她解圍。

　　余下的人，笑完后，該怎么唱還怎么唱。

　　這時，一美女，長相俏麗，溫婉賢淑，年齡跟杜云軒相仿，走近，笑著說道：“杜老師，美眉跑了，你代她唱，我替你點了一首?！?p>　　“點了什么？”杜云軒問道。

　　“孤獨的人是可恥的！”

　　杜云軒回頭一看，屏幕中果真出現(xiàn)了張楚的《孤獨的人是可恥的》。

　　這是一個戀愛的季節(jié)

　　空氣里都是情侶的味道

　　孤獨的人是可恥的

　　這是一個戀愛的季節(jié)

　　大家應該相互微笑

　　摟摟抱抱這樣就好

　　我喜歡鮮花城市里應該有鮮花

　　即使被人摘掉鮮花也應該長出來

　　…….

　　“哈哈哈！”于是，大家又哄堂大笑！

　　杜云軒面不改色，心不跳，依舊落落大方，眉眼帶笑：“過分了哈，孤獨的人夠可憐的了，還要被你們罵！”

　　“唱！唱！唱！”大家繼續(xù)起哄。

　　“你們就盡情奚落我吧，反正這首我不唱！”

　　說完，就很紳士地做了個“請”的動作，然后跟著美女走了出來。

　　屋外，假山后，溪水邊。

　　一輪月亮調皮地蹦進了水里，像個喜歡探險的孩子，不斷地往那幽深的地方走去，一步一探，一步一驚叫。

　　杜云軒一邊沿著溪水走著，一邊問道:“曲曉，你怎么會在這里？”

　　“我剛才吃飯的時候，看到你了，接著又看見你們大家一起進卡拉TV了?！?p>　　“干嘛給我點《孤獨的人是可恥的》，難道你不可恥嗎？”杜云軒眉梢挑了挑，聲音低沉醇厚。

　　“我以前跟你一樣可恥，但是現(xiàn)在我應該可以脫離罪名了?！鼻鷷酝嫘Φ?。

　　“是嗎？”

　　“嗯，我準備年底結婚?！?p>　　“跟誰？”

　　“譚俊民，你見過的！”

　　“怎么突然想通了，還是被逼急了？”

　　“想通了，人在不同的時間，應該有不同的生活重點，經歷過了，才知道自己什么時候需要什么。剛畢業(yè)的小女生，或許覺得嫁人很幸福，但是內心深處，對事業(yè)，還是有著拼搏的渴望，然而一個拼搏過的人，更懂得家庭的可貴?！?p>　　杜云軒點了點頭，表示認同。

　　“女人的成功，終究不在事業(yè)，我奮斗過，也得到過，已經夠了。再說，以自己在職場中經營事業(yè)的智慧，去經營自己的婚姻生活，應該也差不到哪里去吧！”

　　“何出此言？”

　　“前幾天，我公司運維部一關系比較好的女同事，被突然告知，公司不再續(xù)簽合同，她在公司勤勤懇懇地干了10年，最后什么也沒拿到，就被踢出了公司，我很是為她難過，這些年她有多拼命，簡直就是空中飛人，應酬客戶老板，連個談戀愛的時間都沒有。所謂的事業(yè)，最后還是什么也沒有。所以，我不能把所有的雞蛋放到一個籃子里，工作要做，戀愛要談，事業(yè)要經營，家庭也要經營。走極端，誰都會，難的是平衡。你說是不？”

　　杜云軒默然，接著淡淡地出聲道：“你確定是他呢？”

　　“應該就是他了吧，我們在一起斷斷續(xù)續(xù)拍拖了四年了，現(xiàn)在家里也催得急了。人生沒有多少個四年可以揮霍，他或許不是我最愛的，但應該是最適合的，又或者正因為人們在適合的時間遇到適合的人，所以才能成就一段婚姻吧?！?p>　　“那你知不知道慕容回來了?”杜云軒頓了頓，繼續(xù)問道。

　　“知道，最近他那‘四小票’專項檢查，搞得轟轟烈烈的，我們南城所有的企業(yè)都戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的。我能不知道嗎？”

　　【注：四小票：海關完稅憑證、運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農產品收購憑證（含農業(yè)生產者開具的普通發(fā)票），由于這四種憑證是增值稅專用發(fā)票以外可以用于增值稅抵扣的憑證，所以稱之為“四小票”。更多增值稅相關學習，請看小艾上班記10-經濟法基礎第四章，小艾上班記8-經濟法第六章】

　　“新官上任三把火！那是自然的?！?p>　　“他火不火的，我不知道，當初他不愿來南城，最后沒想到又來這了?！?p>　　“那他這次調回來，會不會有一部分原因是因為你了？”杜云軒小心地提醒道。

　　“不會，你放心，他是因為仕途，絕不會是因為我，好了，時候不早了，我也該走了?！?p>　　“我送你！”

　　“不用，我跟同事們一起回去?！鼻鷷孕Φ?，接著，又指了指前面說道：“喏，那小妹妹，被你的擁抱趕到那了，這大晚上的，讓人家一個人在外面瞎晃悠！你要不要過去看看？”

　　杜云軒順著她手指的方向，望了望，說道：“那行，我去看看，你自己小心點！”

　　“好，記著，我結婚你要來啊，我會給你發(fā)請?zhí)?，但愿不會刺痛你！”曲曉半開玩笑半認真地說道。

　　“放心，我又不是第一次參加婚禮，再說只要你幸福，我痛徹心扉又如何？”杜云軒回應道，臉上滿是灑脫的笑。

　　小艾從走廊出來，就漫無目的地走著，左拐右拐的，竟然發(fā)現(xiàn)有座小橋，下面有流水，她沿著小橋走去，這是一座傳統(tǒng)的石拱橋，十余米長、四五米寬，遠遠地依稀看見一棵棵碩大的鳳尾竹佇立在小橋的右邊。深秋的夜晚，寒意縈繞在小橋及鳳尾竹的周圍。幾株垂柳稀疏地點綴在小橋出水口周圍，微風吹來，樹枝搖曳，帶來一絲絲的涼意。

　　突然耳邊有聲音傳入，“你站在橋上看風景，看風景的人在樓上看你?！毙“仡^一看，不知什么時候杜云軒已經來到了她的身邊。

　　“杜老師?！?p>　　“你在干嘛呢?”

　　“呼吸新鮮空氣?！?p>　　“我發(fā)現(xiàn)你不太喜歡熱鬧，是不是?”

　　“沒有啊，我愛熱鬧也愛靜，愛群居也愛獨處?！?p>　　“你這話聽起來好熟啊?！?p>　　“當然，朱自清的《荷塘月色》，我們都背過?！?p>　　“看來你挺能自得其樂的，知道怎么享受生活?！?p>　　“沒有，會享受生活的應該是這里的老板，那邊歌舞升平，這邊清靜幽雅?！?p>　　“要不要到橋的那頭去，那邊更雅致?！?p>　　他們穿過小橋，來到一間茶館，茶館里沒什么人，小吃倒很多，杜云軒很大方地請她吃宵夜。他們一邊吃著一邊聊著一些無關痛癢的話。無非就是說這老板真會經營，愛熱鬧的人可以來這里，不愛熱鬧的人也可以來這里，這叫水陸通殺;同時也感嘆老板們真有錢！

　　“你要給我發(fā)票呀?！甭曇粲悬c大。

　　小艾回頭一看，這不是剛剛給我們K歌包房送小吃的美眉么?

　　“就給就給，你急什么呀?！闭f完柜臺服務員拿了張發(fā)票和一盤水果拼盤給她。

　　她一眼就看出那張發(fā)票跟以前消費時的小票不一樣，是一張增值稅發(fā)票。

　　“你看，現(xiàn)在娛樂業(yè)基本上都開增值稅發(fā)票了?！倍旁栖幮χf道。

　　“是啊，從2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，營業(yè)稅就開始退出歷史舞臺了，永遠消失了?！毙“袊@道。

　　“怎么?你對營業(yè)稅有感情?如此懷念?！?p>　　“不是懷念，是悼念!好歹她也陪伴了我們這么久?！?p>　　“悼念什么呀，我們應該歡送。你看以前，在繳納營業(yè)稅時期，娛樂休閑業(yè)的稅率為20%，消費高、價格貴，可為了朋友、為了兄弟，總會不惜身體、不惜金錢，穿梭于燈紅酒綠之間，一邊享受浪漫，一邊偷偷心酸。而現(xiàn)在，根據36號文的相關規(guī)定，娛樂業(yè)一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。較之前20%的營業(yè)稅來說，降幅是驚人的，而且一般納稅人還可以將進項稅額抵扣，實際稅負要遠遠低于6%?！?p>　　“你的意思是歌舞廳老板稅負減輕了，會給我們打折?”小艾眼睛一亮。

　　“這個我不知道，要不，你去問問他，就說‘現(xiàn)在都營改增了，你看你的稅負都減輕了，也得給我們減減了?！?p>　　“我看不會，說不定還會升高，逐利是資本家的本性。最近有的星級酒店借營改增集體漲價，以營改增為由提高房價，將稅費單獨列入賬單，使住客成本增長了6%左右，結果把財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司那幫負責人都搞急了，趕緊出來解釋，說‘我們在營改增制度的設計過程中，已充分考慮了酒店業(yè)特點，只要把政策不折不扣落實好，一般來說，酒店企業(yè)稅負水平將會出現(xiàn)不同程度的下降，酒店集體漲價不應拿營改增當借口?！?p>　　(事件回顧:某女士“五一”期間要到上海玩，在某酒店官網上預訂了酒店的客房，4月30日入住，5月2日退房。該酒店每天每間客房的價格是1 180元，如果在入住前一天取消預訂，是免費的，如果超過時限取消預訂的話，就要扣除全部房費。但是4月30日與5月1日的房費卻有差別，4月30日的房費是1 357元，而5月1日的房費卻是1 438.42元，相差了81.42元。

　　隨后，她向酒店咨詢，得到的答復是:酒店收取的房費除了房間價格外，還包含服務費(含稅)。服務費是房價的15%，所以4月30日的房費是1 357元(1 180元+15%的服務費)，5月1日起將實施營改增，因此服務費中還要增加增值稅費用，所以5月1日的房費是1 438.42元。

　　一些五星級豪華酒店漲價之風愈演愈烈，以在廣州某酒店預訂5月1日的一間客房為例，網上查看的費用清單除了房費、服務費外，還莫名其妙地多了一項100多元的“預估政府稅款和費用”，占總房價的6.9%。有住客在廣州某大酒店預訂5月4日的客房，其費用清單也顯示比她4月21日訂的同樣一個房間多了一項60多元的“預估政府稅款和費用”。兩位旅客就此詢問酒店，均被告知漲價原因是根據營改增規(guī)定統(tǒng)一調整的。

　　上海希爾頓酒店員工還舉例說明漲價的理由是國家實施營改增，漲價的幅度是原房價的6.9%。據了解，此次以營改增為理由漲價的酒店主要集中于凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店集團。

　　兩部委相關負責人仔細算了一筆賬。假設某酒店為增值稅一般納稅人，當月銷售收入(含稅)為106萬元，同期采購設備、材料等成本支出為11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為1.7萬元。

　　在營業(yè)稅制度下，納稅人當期應繳納的營業(yè)稅為:106×5%=5.3萬元;在增值稅制度下，納稅人當期應繳納的增值稅為:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3萬元。同樣的收入水平，改革后增值稅相比較營業(yè)稅少負擔稅款1萬元。)

　　“到國外住酒店的時候都有這么一個收費項目，叫作VAT，可是這個錢應該是包括在房價以外的15%里的啊!”

　　“按照國際慣例，房費以外收取10%的服務費和5%的稅費，加在一起是15%?！?p>　　“如果按照這一慣例，國內酒店征收的15%中已經包含了5%的稅費，此次各家酒店為何還要多收6.9%的增值稅呢?”

　　“這個管理制度在中國并未執(zhí)行，目前國內酒店收取的15%完全為服務費，并不包含稅費。另外，大型高檔酒店往往除住宿外，收入來源還包括宴會、會議等，從稅收角度看，以往全部算在5%的營業(yè)稅中，但現(xiàn)在往往要去適用9%乃至更高的稅率標準?！?p>　　“那你的意思是，營改增后，他們的稅負是上升的?”

　　“如果進項控制得好的話，該取的發(fā)票都能取到，增值稅下的稅負與營業(yè)稅下的應該是持平的?！?p>　　“那如果控制不好呢?”

　　“那肯定就會上升了?！?p>　　“看來我們這些會計又有活兒干了?！?p>　　“應該說，英雄又有用武之地了?！倍旁栖幯酆σ?，墨色的瞳仁，仿佛也多了幾分清澈光澤。

　　“經營確實要熟悉稅法?！毙“c了點頭，表示贊同。

　　“那當然，何止熟悉，最好是滾瓜爛熟，再在此基礎上靈活運用，這就叫稅收籌劃?！?p>　　“稅收籌劃?”

　　“對呀，稅收籌劃就是充分利用稅法，在不違法的情況下，盡量少納稅?！?p>　　“是不是上有政策，下有對策?”

　　“也可以這么說?！?p>　　“不過天天稅法稅法的，我們國家到底要交多少稅呀?”

　　“你說的是稅種是吧?我們首先要交流轉稅，流轉稅就是貨物流通時要交的稅，說白了就是相互買賣經營時要交的稅;銷售貨物、給別人加工或修理修配時要交增值稅，在銷售貨物時，有些商品像煙酒、化妝品呀，還要繳納消費稅?！?p>　　“化妝品除了交增值稅，還要交消費稅，難怪那么貴？”

　　“不過，最重要的還是增值稅?！?p>　　“那當然，范圍之廣、影響之大，都是其他稅種不能比的。然后就是城建稅和教育費附加，它們是以增值稅和消費稅為計稅基礎的，即按你所交的增值稅和消費稅總和的一定比例再交城建稅和教育費附加?！?p>　　“這豈不是稅上加稅?！?p>　　“是的，然后就是企業(yè)賺錢了要交企業(yè)所得稅，個人發(fā)工資了或獲得其他收入的要交個人所得稅。剩下的就是一些特殊的小稅種了，有房子的要交房產稅，簽訂的合同、買的賬簿都要貼像郵票那樣的東西，叫印花稅，擁有土地的要交土地使用稅，開采原油、天然氣等資源的要交資源稅，買賣土地房產的要交土地增值稅，有車有船的要交車船稅，買房子還要交契稅，記住，契稅是買房的人交噢。好像就這么多吧?！?p>　　“好多噢，簡直就是苛捐雜稅?！?p>　　“你在大學里，沒有學過稅法嗎?”

　　“沒有系統(tǒng)地學過稅法，就是學了一點稅務會計，你不知道好簡單噢，考試的時候就考了一個分錄，

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務收入和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　剩下的全是選擇題。所以稅法在我腦子里根本就沒有一個整體的印象?！?p>　　“稅務會計很重要，學會計的人一定要把稅法和會計結合起來，靈活運用?！?p>　　“我現(xiàn)在連稅法都不是很清楚，怎么跟會計結合起來靈活運用?”

　　“你把稅法和會計結合起來一起學，不就清楚稅法了，會計也熟了嗎?”

　　“嗯，有道理，一舉兩得，一箭雙雕?！?p>　　“其實稅法上的難點就是增值稅和企業(yè)所得稅，其他的還好。交增值稅的企業(yè)分為兩類，一類是增值稅一般納稅人，它們一般按銷售額的13%納稅，并對其進貨實行13%抵扣，其實就相當于對進銷不含稅金額的差額征收13%的稅額?！?p>　　“不含稅差額征收稅額?”

　　“對呀，就像你進貨金額為1 130元，其中不含稅金額為1 000元，稅額為130元，而你賣出的金額為1 695元，里面不含稅的金額為1 500元，稅額為195元，而進貨的130元是可以抵扣的，那你交的增值稅其實就是195元減去130元，即65元，也就是差價500乘以13%，對不對?”

　　“我明白了，國家征收增值稅是一段一段地征收，而且總是在賣的時候征收，甲以不含稅銷售額10元賣給乙，甲按銷售額10元的13%向國家繳稅，乙又以不含稅銷售額15元賣給丙，乙又按銷售額15元的13%向國家繳稅，這樣就意味著其中的10元征收了兩遍，在甲那里征收了一遍，在乙這里又征收了一遍，為了避免重復征稅，在乙這里就可以把10元這部分的稅減去，這就叫抵扣?！?p>　　“對，這就很公平，你看，甲賺了10元，就只交10元的稅，乙只賺了5元就只交5元的稅?！?p>　　“那小規(guī)模納稅人不抵扣，那豈不是很不公平，越在后面的稅負就越重?！?p>　　“但是小規(guī)模納稅人的稅率也低，越往后面稅負越重，那就意味著成本提高了，而商家是要獲取一定利潤的，所以只好提高售價，最后還是消費者承擔?！?p>　　“但是售價高了，銷量肯定不好呀?！?p>　　“所以很多企業(yè)都在優(yōu)化流程，減少中間的代理環(huán)節(jié)，節(jié)約成本?！?p>　　“說的也對，現(xiàn)在很多人都想到總代理那里拿貨?！?p>　　“增值稅一般納稅人只有拿到增值稅專用發(fā)票才能抵扣，小規(guī)模納稅人拿到增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。這就有一個問題，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人交易時，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，就只好請稅務局代開了?！?p>　　“感覺有點復雜?！?p>　　“其實也不像你想的那么復雜，你想，銷售貨物的要開發(fā)票，增值稅一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通商業(yè)發(fā)票，專用發(fā)票可以抵扣，普通發(fā)票不能抵扣，這樣交易就會有以下幾種情況:

　?、僖话慵{稅人A銷售貨物給一般納稅人B ;

　?、谛∫?guī)模納稅人C銷售貨物給小規(guī)模納稅人D;

　?、垡话慵{稅人E銷售貨物給小規(guī)模納稅人F ;

　?、苄∫?guī)模納稅人G銷售貨物給一般納稅人H。

　　在第一種情況下，A銷售貨物給B，總價113元，其中不含稅金額為100元，稅額為13元，A開具增值稅專用發(fā)票，B拿到專用發(fā)票后，可以抵扣。

　　A的賬務處理:借:應收賬款——B 113

　　貸:主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13”

　　那B的賬務處理就是:

　　借:原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13

　　貸:應付賬款——A 113

　　在第二種情況下，C銷售貨物給D，總價為113元，C開具普通發(fā)票給D，這個金額就是含稅金額了?！?p>　　“你怎么知道這個金額就是含稅金額呀?”

　　“付錢不但要付不含稅金額這部分，還要付稅額這部分，應收應付金額就等于不含稅金額和稅額，也就是含稅金額?！?p>　　“也就是說國家的稅收最后都是由消費者承擔嘍?！?p>　　“對呀，我們都是納稅的好公民呀。所以第二種情況的賬務處理就是先把含稅金額換算成不含稅金額和稅額，小規(guī)模納稅人的稅率是3%，則不含稅金額為113÷(1+3%)，是多少呀，要算一下?！?p>　　“109.71元?！?p>　　“C的賬務處理就是:

　　借:應收賬款 113

　　貸:主營業(yè)務收入 109.71

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.29

　　D是小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣，賬務處理為:

　　借:原材料 113

　　貸:應付賬款 113

　　第三種情況是:一般納稅人E銷售貨物給小規(guī)模納稅人F，假如總價也為113元，因為F是小規(guī)模納稅人，所以E不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票?！?p>　　“如果我要開具增值稅專用發(fā)票，那會怎么樣?”

　　“那就罰款了?！?p>　　“他怎么知道我是開了增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票呀?”

　　“有稅控機。別想僥幸，稅務局對增值稅發(fā)票管得很嚴，而且罰款也重，接著說，E的賬務處理是:

　　借:應收賬款 113

　　貸:主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13

　　F的賬務處理是:

　　借:原材料 113

　　貸:應付賬款 113

　　同理，在第四種情況下，小規(guī)模納稅人G銷售貨物給一般納稅人H，總價也為113元，一般納稅人肯定會向小規(guī)模納稅人索取增值稅專用發(fā)票，因為他要抵扣。而小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，只有向稅務局申請代開。不含稅金額剛剛算了，是多少呀?！?p>　　“金額是109.71元，稅額是3.29元?！?p>　　“那稅務局開具的增值稅專用發(fā)票的稅額就是3.29元，也就意味著H可以抵扣的稅額只有3.29元。那G的賬務處理是:

　　借:應收賬款 113

　　貸:主營業(yè)務收入 109.71

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.29

　　H的賬務處理是:

　　借:原材料 109.71

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.29

　　貸:應付賬款 113

　　如果稅務局沒有代開增值稅發(fā)票的話，那H的增值稅就不能抵扣，賬務處理則為:

　　借:原材料 113

　　貸:應付賬款 113

　　好了，增值稅講完了?！?p>　　“你講完了，我徹底暈了?！?p>　　“在實際中，其實用不了四種情況，也就用兩種情況而已?！?p>　　“為什么?”

　　“因為你不可能既是一般納稅人，又是小規(guī)模納稅人呢?”

　　“那假如我做兩家公司呢?一家是一般納稅人，一家是小規(guī)模納稅人噢?”

　　“等你有能力做兩家的時候，這些對你就算小CASE了?！?p>　　“你講了那么多我怎么記得住呀?”

　　“記不住，就做筆記，常言道，好記性不如爛筆頭?！?p>　　事后，她整理如下：